ПДВ - що потрібно знати про нього?

Найважливішим елементом системи оподаткування підприємств, прийнятої в Україні, вважається податок на додану вартість. Він є непрямим збором, застосовується в нашій країні з початку 1990-х.

У більшості випадків вартість товару (договірна) є базою оподаткування ПДВ, об'єктом якого виступають операції з надання послуг, виконання робіт, постачання продукції. В Україні платити цей податок припадає всім, хто бере участь в тих чи інших господарських договорах, операціях.

Законодавство поділяє платників ПДВ на пасивних і активних. До других відносять компанії, підприємців, які пройшли в ГФС офіційне оформлення в якості платників описуваного податку. Всі інші зараховуються до першої групи.

Суть ПДВ можна пояснити на простому прикладі:

• Фізична особа, набуваючи в магазині, припустимо торт, відразу ж сплачує податок на додану вартість, так як вона закладена в ціну продукції.
• Торгова точка спочатку придбала торт у його виробника. І вона також заплатила ПДВ. Цю «зайву» суму держбюджет формально повинен повернути магазину, в податковий кредит якого вона зараховується. Тут потрібно розуміти, що торгова точка перепродала торт, заклавши в його ціну нову величину податку. Значить, тепер магазин отримав зобов'язання - він повинен віддати державі податок з вартості перепродажу.
• Маючи податковий кредит, торгова точка забирає його від показника своїх зобов'язань перед бюджетом. Одержаний залишок магазин і повинен віддати державі.

Зверніть увагу! У випадках, коли сума зобов'язань нижче за показник кредиту, з держбюджету здійснюється відшкодування ПДВ (повернення на рахунки компанії надмірно сплачених грошей).

Все сказане максимально елементарно описує процес справляння ПДВ. В реальних умовах так просто все не виходить.

Ключові особливості податку:

• впровадження в банках спеціальних рахунків;
• платниками повинні зареєструватися все СПД і компанії (за винятком тих, які працюють за єдиним податком) з пороговою виручкою 1 млн. грн .;
• діють правила припинення накладних (виконується аналіз їх ризиковості);
• система відшкодування податку оптимізована (впровадження реєстрів сум відшкодування та поданих заяв);
• пояснені правила нарахування ПДВ для сільськогосподарських підприємств;
• реалізований документообіг в електронному вигляді (обов'язковий для всіх платників) для податкових накладних;
• позначені часові рамки реєстрації накладних;
• зрівняні і роз'яснені терміни «розрахунок коригування» та «податкова накладна»;
• працює електронне обов'язкове оформлення накладних в спеціальному Реєстрі;
• вдосконалено електронний адміністрування (можливість повернення «зайвих» податків і зарахування відшкодовуються сум, введений показник офердрафта);
• описана договірна мінімальна вартість.

Головне про нововведення 2019-2020

В поточному році кардинальних змін в питання оподаткування ПДВ немає. А ось в 2019 було чимало нововведень, які наводяться нижче:

• прописані пільги з податку, що стосуються літературних видань;
• пояснений касовий метод, який використовує замість дати освіти права на кредит дату віднесення до нього певної суми;
• подано терміни оформлення (15 днів) розрахунків коригувань, які передбачають зниження компенсаційних сум вартості наданих послуг і товарів, що реалізуються;
• введена ставка 7% для будь-яких товарів медпризначення, що ввозяться в нашу країну (за умови, що вони відповідають положенням існуючих технічних регламентів або включені до Держреєстру медтехніки).

Важливо! Призупинення оформлення накладних затверджується Кабміном. До цього моменту можливість призупинення відсутня.

Накладні, які були заблоковані до початку 2018, зараз можна зареєструвати. Виняток становлять лише ті, за якими:

• винесено рішення про відмову в реєстрації і воно не було оскаржене в судовому або адмінпорядку;
• не дано пояснень і не надано документів на кінець 2017.

Пільгу по оподаткуванню ПДВ планується розширити на програмні продукти, оплата яких не потрапляє під поняття роялті. Додатково внесені зміни в описи цих термінів. Тепер до програмної продукції зараховують:

• криптографічні способи і засоби захисту даних;
• екземпляри програм, розроблених для комп'ютерів;
• продукти програмування у вигляді онлайн-сервісів і веб-сайтів, різних програм, операційних систем;
• все нові зміни, поновлення програм для ПК.

ПДВ - реєстрація платником

ПКУ описує процес переходу платника ПДВ з пасивного на активний статус:

• Якщо за рік загальна сума, на яку були продані товари (надані послуги), перевищила 1 млн. Грн., Суб'єкт госпдіяльності повинен зареєструватися як ПДВ-платник.
• Суб'єкт має право зареєструватися платником на добровільній основі.
• Платниками можуть бути фізособи, що доставляють в нашу країну продукцію, ціна якої вище встановленого митного ліміту, і інші особи, які не реєструються як платники ПДВ.

Ставки податку

Існують такі ставки ПДВ:

• 0%. Застосовується для передбачених законодавством операцій, наприклад, до експорту різної продукції.
• 20%. За замовчуванням до всіх підлягають обкладенню ПДВ операцій.
• 7%. Торгівля медичної продукції та іншими товарами, зазначеними в ПКУ.

Додатково слід прибрати операції, які не потрапляють під поняття об'єкта оподаткування, і звільнені від внесення ПДВ.

Податкові накладні

НН по ПДВ є документ обов'язкового характеру, що видається при реалізації продукції її продавцем. Він підлягає реєстрації в спеціальному реєстрі (ЄРПН). Накладна є документом, що дозволяє отримати податковий кредит. Особи, які не дотримуються порядку обігу НН, потрапляють під санкції. І, зауважимо, досить серйозні.

Найважливішим елементом НН вважається дата її видачі - отримання будь-якої продукції або грошових коштів за неї. Та обставина, що настає раніше, є шуканої датою.

Всі ПН реєструються з 2015 в ЄРПН за умови, що вони відповідають вимогам особливої формули. Її суть в наступному: сума коштів, наявних на рахунках ПДВ платника, повинна відповідати сумі податку в накладній.

ПДВ-рахунки відкриваються строго для спрощення адміністрування цього податку. Їх основні особливості:

• Вплив сум, наявних на них, на допустимість реєстрації ПН в Єдиному держреєстрі.
• Заборона використання грошей на них на будь-які інші цілі, крім контролю ПДВ.

Звітність з податку та його сплата

В ПКУ зазначено, що звіти по ПДВ подаються щомісяця до 20 числа.

Сплата податку здійснюється протягом 10 діб після 20 числа. Тобто - включно до 30.

Останні роки дозволяється податкові декларації в таких ситуаціях:

• відсутність обов'язкових до декларування зобов'язань;
• немає податкових зобов'язань.

Розрахунок ПДВ - правила, нюанси

Встановити величину податку, який потрібно перерахувати до держбюджету, нескладно. Слід відняти від загальної суми зобов'язань показник кредиту і заплатити вийшла різницю. Тут важливо знати наступне:

• ставки податку дорівнюють 0, 20 і 7%;
• під кредитом розуміють загальну суму збору, яка фіксується в НН за квартал або місяць;
• облік ПДВ здійснюється окремо від усіх інших обов'язкових зборів у бюджет і не береться до уваги при визначенні таких;
• зобов'язання являє собою сумарний ПДВ, який оформляється постачальником.

Розглянемо простий приклад, щоб зрозуміти, як це все працює. Припустимо, ви є платником даного в статті податку. У конкретному звітному періоді вами продається будь-яка продукція на 500, 1000 і 1500 грн. Розраховують величину ПДВ в такій ситуації наступним чином:

• ділять кожну з сум на 5 (500/5 = 100, 1000/5 = 200, 1500/5 = 300) і отримують розмір ПДВ;
• отримані величини додають до відповідних сум продажу (500 + 100, 1000 + 200 1500 + 300);
• виводять загальний показник кожної з ПН (600, 1200 і 1800) і розмір зобов'язання перед держбюджетом за конкретний період (100 + 200 + 300 = 600).

Таким чином, вам доведеться заплатити 600 грн. податку.