Єдиний податок 2020 року - повний опис

Спрощена система оподаткування податками в 2016-му році зазнала деяких змін. Вони торкнулися граничного порогу доходу, отримуваного протягом року, і сплати ЄСВ. Конкуренцію цій системі, яка користується заслуженою популярністю серед вітчизняних юридичних і фізичних осіб, склала з'явилася можливість реєстрації безподаткових компаній.

Зміни законодавства щодо оподаткування в питаннях «спрощенки» в порядок внесення єдиного податку (ЄП) будь-яких значущих нововведень не принесли. Спрощене оподаткування, як і раніше, відрізняється простотою в застосуванні і передбачуваністю.

Продумана схема сплати ЄП забезпечила максимальну прозорість такого оподаткування за рахунок детально прописаних принципів, за якими визначається виручка:

• сучасні норми говорять - все оплати за угодами комісії (так звані транзитні) не зараховує до виручки;
• кредити, дивіденди в структуру неоподатковуваної підприємницької прибутку не входять.

Також прописана відповідальність фізичних і юридичних осіб, які є платниками єдиного податку. На сьогоднішній день число груп останніх знижено з шести до чотирьох. А компаніям і СПД з фінансової виручкою за рік до 7000000 грн. дали можливість сплачувати ЄП.

Оподаткування в Україні - коротко про системах

Зараз в нашій країні паралельно функціонує дві системи оподаткування податками - загальна і спрощена. Перша грунтується на величині, одержуваної з різниці видаткової і дохідної сум.

За «спрощенку» ЄП стягується з усіх доходів. Іншими словами, в даному випадку виручка компанії є базою оподаткування.

ЄП 2020 року - всі зміни і нововведення

Підвищення мінімальної зарплати стало причиною зростання:

• ставки ЄП для підприємців 1 гр .;
• розміру податку для 2 гр.

До іншим недавно прийнятими змінами, відносять наступне:

• Розширено список суб'єктів господарювання, яким не можна виробляти яйця домашніх курей, субпродукти і м'ясо курятини, платити ЄП за 4 гр.
• Платники, що видають дивіденди і одночасно включають в свій прибуток податок на них, тепер не повинні піклуватися про внесення авансу.
• З'явився спецзбору на репатріацію виплат нерезидентам від єдиноподатників

Виділимо ключові нюанси «спрощенки»:

• Величина ЄП для 3 гр. дорівнює 5% (не платять ПДВ) и 3% (платять).
• Найбільший дозволений дохід за рік для 3 гр. складає 7000000 грн.
• ЄСВ, який раніше утримувався з заробітних плат, скасований. А його стандартний розмір став 22% з фонду оплати праці.

Величина ставок ЄП

• до 10% від прожиткового рівня - для 1 групи;
• до 20% від мінімальної зарплати - для 2-й;
• 3% і 5% для 3-й (відповідно, для неплатників і платників ПДВ);
• 5% для ювелірщіков СПД, віднесених до 3 групи;
• для 4-ї групи ставка єдиного податку залежить від квадратури експлуатованих земельних наділів.

База оподаткування ЄП

Ставка цікавить нас збору для 1 і 2 груп від прибутку суб'єкт підприємницької діяльності не залежить. Вона є фіксованою. Для інших груп базою обкладення податками вважається весь прибуток, що отримується від підприємництва:

• кредиторська заборгованість з простроченим трирічним періодом позовної давності;
• доходи від продажу;
• безоплатно отримані товари та інші цінності, які не потребують компенсації або оплати грошима.

При встановленні прибутку платників ЄП застосовуються такі спеціальні норми:

• При продажу основних засобів юрособою, що платять єдиний податок, під доходом розуміється вся сума, виручена за них. У випадках, коли такі кошти купуються, а через 1 рік продаються, прибутком вважається різниця між залишковою вартістю по балансу і ціною продажу.
• Будь-які пасивні доходи ФОП, починаючи від страхових виплат і закінчуючи відсотками, не є частиною оподатковуваного бази.
• Виручка в інвалюті підлягає перерахунку за курсом Нацбанку України в гривню на день її отримання.
• Суми, що надійшли за угодами доручення та агентськими контрактами (транзитні) в дохід не входять.

У дохід, який обкладається ЄП, не включаються:

• суми кредитів, фінансової допомоги, яка протягом року була повернута, засобів соцпризначення від ФСС і ПФУ, отриманих дивідендів;
• гроші, які перерозподіляються по філіальної мережі;
• податок на додану вартість;
• внески до СФ підприємства;
• суми, які повертаються компанією-едіноналожніцей через розірвання контрактів, повернення продукції.

Єдиний податок і звітність

1,2 і 4 гр. подають звіти по ЕН в рамках календарного року до 9 лютого, 3 група - поквартально. Важлівій момент! Внесення ЄП не означає, що відпадає необхідність оформляти звітність по зборах, які платять єдиноподатники. До них відносять:

• ЄСВ з доходу підприємства і заробітних плат.
• ПДФО з робочих зарплат.
• Ренти і акцизи.
• Військовий і еко-збори.
• Податки на землю, не застосовується для господарських цілей, транспортні засоби, об'єкти нерухомості.

Чи не вносяться єдиноподатниками такі збори:

• ПДФО;
• на прибуток і додану вартість (у другому випадку, якщо не передбачено інше);
• рента за спеціальне використання води;
• збори за землю, експлуатація якої здійснюється в комерційних цілях.

Терміни сплати єдиного податку

Платники єдиного податку 1 і 2 гр. можуть:

• робити авансові оплати відразу за рік;
• вносити аванси помісячно до 20 числа.

Сума авансу визначається співробітниками податкової. При її розрахунку до уваги береться листи тимчасової непрацездатності та відпустки.

Єдиноподатники інших груп вносять збори поквартально - до 19 числа лютого, травня, серпня та листопада.

ЄП і здійснення бухобліку

Податківці, завдяки бухобліку, контролюють точність нарахування ЄП і його внесення до держбюджету. Такий облік виконується:

• У платників ПДВ і СПД 3 групи - за допомогою ведення Книги обліку доходів.
• У СПД, які не є платниками ПДВ, - аналогічно. В цьому випадку Книга повинна заповняться кожен день.
• У юридичних осіб - за стандартною методикою, передбаченої для ведення бухобліку щодо «спрощенки».

Єдиний податок і касові апарати

Платники ЄП, які працюють в сфері надання послуг, громадського харчування, торгівлі, які беруть оплату безготівкою (чеки, картки, жетони) та готівковими коштами, зобов'язані використовувати касовий апарат. Необхідний він і для виконання операцій, пов'язаних з прийомом грошей і їх подальшим переведенням. Касова техніка не потрібна:

• Платникам ЄП 2 і 3 гр., У яких за рік виручка не перевищує 1000000 грн.
• Єдиноподатникам 1 гр.
• Тим, хто надає банківські послуги, виключаючи процедури прийому коштів і перерахування їх у подальшому, обмінні послуги.
• Платникам, які займаються продажем товарів власного виготовлення (підприємства громадського харчування не враховуються) з оформленням касових ордерів.

З 2019 будь-які види операцій з продажу за готівковий розрахунок належної гарантійного обслуговування побутової техніки виробляються з використанням касових апаратів. Якщо оплата приймається по безналу, обов'язкових вимог до застосування ККТ немає.

Юридичні особи, які оплачують ЄП, з поточного року повинні використовувати касове обладнання для всіх готівкових операцій. З цього правила є такі винятки:

• Продаж товарів власного виготовлення (крім складної побутової техніки, продуктів харчування, ювелірних виробів, виробів медичного призначення та лікарських засобів).
• Робота тільки по безготівковій оплаті. Тут потрібно розуміти, що розрахунки платіжними картками, чеками, жетонами вважаються готівковою формою оплати.

Кому недоступний ЄП?

Таблиця єдиноподатників по групам

Подвійна ставка ЄП до доходів юросіб покладена, якщо:

• прибуток отриманий не грошовим розрахунком;
• сума граничний виручки були перевищена;
• прибуток надійшла від заборонених для платників ЄП варіантів діяльності.

Ставка 18% для СПД на ЄП застосовується до доходів, які були отримані:

• з використанням не грошового розрахунку;
• від діяльності, не внесеної до реєстру платників ЄП;
• від заборонених видів роботи.

П'ятнадцятивідсоткову ставка для СПД покладена при виході за межі граничної виручки.

Як до 2020 сплачувався ЄП - коротко

Вперше єдиний податок був запроваджений при введенні спрощеного оподаткування товариств з обмеженою відповідальністю в 1997-му. Через два роки ЄП почали використовувати по-справжньому активно. Компанії та організації створювали спеціальні схеми, метою яких було зниження податкового тягаря. Керівники підприємств реєстрували своїх працівників підприємцями для того, щоб вони платили ЄП.

Через слабку і непродуманої нормативно-правової бази ті роки увійшли в історію економічного розвитку нашої держави цілковитій нестабільністю в питаннях нарахування та сплати єдиного податку. Питання, що виникають із завидною регулярністю проблеми вирішувалися в ручному оперативному режимі. Практично кожен місяць податківці розсилали роз'яснення та листи, в яких описувалися правила роботи для платників єдиного податку.

Починаючи з 2011 «спрощенка» стала значно змінюватися. Підняли ліміт на виручку до 20 млн. Грн., Збільшили кількість груп платників єдиного податку. А в 2015-му єдиний податок стали платити по абсолютно новими правилами. Виділимо основні зміни, які залишаються актуальними і зараз:

• посилення правил віднесення до прибутку кредиторського боргу з простроченої давністю подачі позовів і сумами від реалізації основних фондів;
• зниження груп платників до 4;
• підвищення ліміту виручки до 1,5 млн. (2 група) і 300 тис. грн. (1-я);
• зниження ставки для 3 групи (2 і 4% в залежності від того, є суб'єкт госпдіяльності платником ПДВ чи ні).

На думку фахівців, на сьогоднішній день в питаннях внесення ЄП склалася прозора ситуація, яка робить сучасну «спрощенку» зручною та зрозумілою для підприємців.