Що не можна включати до витрат підприємцю, який працює за загальною схемою

У статті ми розберемо, які види витрат підприємець на загальній системі оподаткування не повинен відображати в звітності. 

Об'єктом оподаткування для підприємців є, відповідно до трактування з Податкового кодексу України, чистий дохід. Тобто - різниця між загальним доходом і витратами, які повинні бути офіційно підтверджені і повинні ставитися до господарської діяльності підприємця.

Важливо: всі розрахункові операції підприємець повинен фіксувати в Книзі обліку доходів і витрат - це вимога відображена в наказі Міндоходов від 16.09.13 р

Отже, розберемося, які види витрат і витрат підприємець може не зараховувати до статей витрат.

Вартість ПДВ

Суми ПДВ вже автоматично нараховуються до вартості придбаних / проданих товарів чи послуг. Ці суми підприємець не додає до витрат.

Без підтвердження первинними документами

Відповідно до закону, всі витрати на господарські операції повинні відображатися в первинної документації (далі скорочено - ПД). Однак в реальності у підприємця можуть виникнути певні витрати внаслідок економічних або технологічних факторів. Тоді виникає питання - чи потрібно включати їх до витрат для обліку податків, якщо вони не відображені в ПД? 

Думка з цього приводу є у Державної фіскальної служби України. Вона зазначає, що такі витрати, викликані з природним спадом товарних запасів / залишків, можна не включати до витрат. Відповідальність за це законодавством не передбачена. 

Що стосується амортизаційних відрахувань за тими основними засобами (далі скорочено - ОС), які купуються підприємцем, по виготовленим ОС і по нематеріальних активів. З 1 січня 2017 року їхня можна включати до складу витрат - з урахуванням вартості по кожному об'єкту оподаткування окремо.

Витрати, не пов'язані з веденням господарської діяльності

До цієї статті можуть ставитися наступні витрати:

• благодійна або спонсорська допомога - навіть якщо сума була направлена некомерційної організації;
• військовий збір, що становить 1,5% від чистого доходу.

Решта витрат, наприклад, витрати на мобільний зв'язок (у тому випадку, якщо вона пов'язана з господарською діяльністю, і це підтверджено документами) потрібно включати в загальні витрати.

Витрати, які не ввійшли до переліку витрат Податкового кодексу

Тут мова йде про конкретний пункт No117.4, в якому відображені ті витрати, які не включаються до витрат. наприклад;

• сума від'ємної курсової різниця при операціях в іноземній валюті;
• оплата оренди держвласності;
• земельний податок;
• витрати на відрядження співробітників;
• оплата охорони приміщень, де ведеться господарська діяльність;
• бухгалтерські та витрати на страховку і інші варіанти.

Більш докладно і з поясненнями можна знайти в зазначеному пункті ПКУ.

Витрати подвійного призначення

Це стосується витрат основних засобів (далі скорочено - ОС), які не включаються до витрат підприємця. 

Пояснення. До ОС відносяться такі об'єкти:

• транспортні засоби - вантажні і легкові;
• житлова нерухомість;
• ділянки землі.

Наднормативні витрати на паливо для вантажних ТЗ

Якщо витрати пально-мастильних матеріалів не перевищують нормативні показники і пов'язані з господарською діяльністю підприємця, то їх можна включити в загальні витрати. Якщо паливні витрати перевищили нормативи, то вони перестають ставитися до витрат господарської діяльності.

Перераховані вище витрати - це не повний перелік бур'янів витрат. До кожної статті витрат потрібно ставитися максимально уважно щодо включення їх до складу витрат для подальшого податкового обліку. Якщо підприємець буде запідозрений в необгрунтованому заниженні доходу, то податкова служба має право не тільки донарахувати податок, але і ввести штрафні санкції. Тому підприємець повинен включити до складу своїх витрат конкретно ті витрати, які безпосередньо прописані в Податковому кодексі, і ті, що офіційно підтверджені первинною документацією.