Прибутковий податок 2020 - ставка, пільги, особливості

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) відомий всім. Він існував в СРСР, його стягують з перших днів незалежності нашої держави. Прибутковий податок нараховується практично у всіх країнах світу. Він вважається одним з головних джерел стабільного надходження грошей до держбюджету. Подивимося, як зараз здійснюється оподаткування українських фізосіб. Це питання хвилює багатьох наших співгромадян.

ПДФО 2020

В поточному році будь-яких значущих змін в правила сплати прибуткового податку не вносилося. Процедура була лише трохи скоректована. Потрібні були незначні правки, пов'язані з підвищенням прожиткового мінімуму і мінімальної заробітної плати. Крім того, були відрегульовані положення, що мають відношення до окремих груп платників податків, зокрема, такі:

• У дохід перестали включати вартість різних путівок - на реабілітацію інвалідів, лікування, проведення оздоровчої терапії, які надаються співробітникам підприємств і компаній роботодавцем. Нюанс. Ціна путівки не повинна бути більше 5 мінімальних зарплат.
• До благ додаткового характеру перестали зараховувати виплати від виробників кінопродукції фізособам, які мають відношення до зйомок фільмів.

ПДФО - це загальнодержавний збір. Його величина і правила стягнення описані в 4 розділі ПКУ. До платників податку на прибуток відносять:

1. Фізосіб-нерезидентів. Вони не проживають в нашій країні на постійній основі, але отримують доходи в ній.
2. Фізосіб-резидентів. Вони проживають в нашій країні. Можуть отримувати доходи тут і за кордоном. Податок нараховується «заробітчанам», ІТ-фахівцям, які виконують замовлення іноземних роботодавців, не покидаючи свого будинку.
3. Податкових агентів. Під ними прийнято розуміти роботодавців, які нараховують ПДФО на найманих працівників, утримують і сплачують збори за них. Такі агенти несуть повну відповідальність за оплату цікавить нас податку.

Нарахування ПДФО виконується самозайнятими і фізособами-підприємцями нашої країни, громадянами, які здійснюють незалежну діяльністю, а також всіма роботодавцями.

Резиденти зобов'язані виплачувати податок на:

• загальний дохід, який підлягає оподаткуванню;
• прибутку з-за кордону;
• доходи, одержувані на території нашої країни, які обкладаються ПДФО при їх наданні.

Нерезиденти сплачують податок з загального доходу за обумовлений період і прибутку, джерело походження якої знаходиться в Україні. ПДФО з листа тимчасової непрацездатності розраховується і перераховується до держбюджету за стандартною схемою.

При продажу нерухомості ПДФО береться в розмірі 5% від її ціни, якщо квартира, будинок, ділянка землі належать власнику 3 і більше років. Така ж ставка оподаткування діє і при реалізації другого житлового об'єкта протягом календарного року.

При продажу транспортного засобу ставка податку:

• дорівнює 5%, якщо протягом року реалізується вантажне авто, друге і всі наступні легкові ТЗ;
• відсутня, коли продається одна одиниця мототехніки або авто.

Ключові особливості ПДФО

• Пільга - половина від показника прожиткового мінімуму.
• Стандартна ставка - 18%.
• Податок на дивіденди - 5%, якщо збір надходить від компанії, що працює за загальною системою оподаткування, і 9% від перерахувань організації-едіноналожніци.
• Попередня оплата по прибутковому збору для ФОП - 3 авансу.
• Якщо прибуток виходить тільки від податкових агентів, річну декларацію подавати не потрібно.

Ставка ПДФО

У ПКУ наводяться розміри всіх ставок описуваного податку. Основна дорівнює 18%. Ця ставка використовується для більшості видів прибутку українських громадян:

• заохочувальні виплати всіх існуючих типів, компенсації;
• зарплати;
• виграші в іграх, приватних грошових розіграшах і гослотереях;
• винагороди і доплати у цивільних угод, трудових контрактах і так далі.

Ставка в 18% використовується і для пасивного прибутку:

• дисконтні доходи;
• відсотки за депозити і поточні банківські рахунки;
• інвестиційні доходи;
• виплати по облігаціях;
• прибутку від паїв в кредитних спілках;
• роялті.

Дивіденди обкладаються за такими схемами:

• 9%, якщо надходять від компанії, яка не платить податок на прибуток;
• 5%, коли підприємство працює за загальною системою оподаткування податками.

Десятивідсоткова ставка діє для співробітників рятувальних і аварійних воєнізованих організацій та служб, шахтарів, які більше 50% робочого часу протягом року проводять під землею.

Ставкою в 15% обкладаються пенсії, які вище суми довічного утримання, певною державою.

ПДФО - розмір і нарахування

Оподатковуваний база при отриманні прибутку у вигляді зарплати розраховується, як нарахована оплата праці, від якої віднімаються:

• внески в Страховий накопичувальний фонд;
• відрахування на обов'язкове соціальне страхування.

Якщо доходи нараховуються у формі винагород за цивільним угодам за надання різних сервісів або виконання робіт оподатковуваний база встановлюється як їх сума.

Доходи українських громадян - розрахунок ПДФО

Розберемося на конкретному прикладі, як розраховується прибутковий податок. Беремо до уваги, що в 2020 мінімальний розмір зарплати дорівнює 4723 грн. (ЗУ «Про Держбюджет»). А ЄСВ, який вираховувався з доходів найманих працівників, зараз скасований. Розрахунок наступний:

• працівнику нараховано 10000 грн. зарплати;
• стандартна ставка податку - 1800 грн. (множимо дохід на 18%);
• військовий збір - 150 грн. (1,5%);
• на руки працівник отримує 8050 грн.

Якщо прибутковий податок був сплачений в зайвому обсязі або помилково, він може бути повернутий з держбюджету. Відшкодування ПДФО також проводиться, коли частина прибутку людина витратила на:

• усиновлення дітей;
• відсотки по іпотеці;
• оплату отримання освіти.

Прибутковий податок повертається контрактним студентам ВНЗ тільки за умови, що вони надають документи про оплату навчання та заповнюють декларацію.

Пільги з ПДФО

Громадяни, які отримують мінімальну заробітну плату, що гарантується державою, повинні сплачувати збір на доходи фізосіб. При цьому вони можуть скористатися соціальною податковою пільгою (СНЛ). Її величина вираховується у відсотковому співвідношенні до місячного прожиткового мінімуму. Розмір пільги змінюється щорічно. Пов'язано це з тим, що вказаний вище мінімум коригується щороку.

При розрахунку соціальної пільги орієнтуються на прожитковий мінімум, який діє на 1 січня поточного року.

Працівникові слід подати заяву за місцем свого працевлаштування, щоб отримати пільгу по ПДФО. Вона починає застосовуватися з моменту регітсраціі зазначеного письмового звернення. Державним службовцям немає потреби писати заяву. Їм достатньо надати документи, що підтверджують їх право на СНЛ.

Пільга обмежується при наявності певних факторів. Вони наведені нижче:

• СНЛ застосовується до зарплати за місяць тільки тоді, коли її величина не вище обумовленої ПКУ суми. Остання розраховується як прожитковий мінімум помножений на 1,4 з наступним округленням до 10 гривень. У 2020 сума обмеження дорівнює 2943 грн. (2102 * 1,4).
• СНЛ застосовується тільки до заробітної плати.
• Пільга не застосовується до доходу людини, який отримує разом із зарплатою грошове забезпечення, стипендії з держбюджету.
• Пільга видається на одному робочому місці. Якщо громадянин працевлаштований на кількох підприємствах, він повинен сам вибрати, на якому саме він буде отримувати СНЛ.

З цього року сім'ї з дітьми отримали ширші можливості в питанні оформлення пільги:

• Гранична величина заробітної плати одного з батьків, що дає право на пільгу, залежить від числа дітей в сім'ї. На сьогоднішній день сума обмеження дорівнює 5886 грн (раніше - близько 3 тисяч), якщо є 2 дітей.
• Другого з батьків СНЛ покладена при доході 2943 грн.
• «Дитячої» пільгою можуть користуватися відразу і батько, і мати дитини. Але тільки, коли їх сукупний дохід не перевищує зазначеного в ПКУ межі.

Багатьом нашим співвітчизникам Податковий кодекс дає можливість скористатися пільгою підвищеного розміру. Вона надається тим громадянам, у яких є 2 і більше підстав для її отримання. Пільга 150% доступна для:

• інвалідів 1 і 2 груп;
• чорнобильців 1 та 2 категорій;
• учасників бойових дій;
• ад'ютантів, аспірантів, учнів, ординаторів, студентів;
• журналістів та інших громадян, яким за правозахисну діяльність були призначені довічні грошові виплати.

Аналогічна пільга покладена особам, які виховують дітей-інвалідів, одиноким опікунам, батькам і матерям. А колишнім в'язням концентраційних таборів, Героям Радянського Союзу і України доступна пільга в 200%.

Реквізити для оплати ПДФО є у відділах фіскальної служби на місцях. Звіти з податку подаються:

• протягом 40 днів після завершення звітного кварталу (роботодавцями);
• до 1 травня наступного року (фізособами).

Сплата ПДФО повинна проводитися в такі терміни:

• роботодавці - при використанні єдиної платіжки;
• фізособи - до 1 серпня наступного року.