Оподаткування підприємств. Особливості в 2020 році

Формування податкової звітності в Україні регулюється Податковим кодексом. Це єдиний законодавчий акт, який регламентує оподаткування ТОВ. Однак існує деякі труднощі з тлумаченням регулюючих правил через те, що може виникнути плутанина - новий ПКУ вже змінили кілька десятків разів. Такі активні зміни Кодексу змушують визнати нестабільність української системи оподаткування. Далі в огляді розглянемо перелік всіх значущих реформ в області оподаткування підприємств до 2020 року.

Ключові моменти оподаткування в 2020 році: на що варто звернути увагу

Зміни в списку податків, які потрібно оплачувати підприємствам на території України, носять більше формат уточнення. З 1.04.2020 року поріг виручки для платять єдиний податок збільшили.

Важливо. При реєстрації підприємства необхідно визначитися з системою оподаткування. Вони офіційно діляться на:

1. Загальну (скорочено - ОСН).
2. Спрощену (далі - ССО).

Які зміни відбулися щодо кожного виду - далі в огляді.

Загальна система

Йтиметься про зміни, які торкнулися платників податків на ОСН.

1. Податок на прибуток. Дохід розраховується за підсумками бухобліку, отриманим за підсумками фінрасчета за звітний період. У 2020 році податкова ставка була встановлена в розмірі 18%. Ставка на дивіденди дорівнює:

• 5% на ОСН
• 9% на ССО.
• військовий збір за ставкою 1,5%.
  

Звітність формується в наступні звітні періоди:

• щорічно (якщо дохід <20 мільйонів);
• щоквартально (якщо дохід становить суму більше 20 мільйонів грн). 

1. ПДВ. Це різниця між сумою ПДВ, отриманою від споживача товарів і послуг, та сумою ПДВ, сплачені продавцем такий товар чи послугу. У 2020 році ставка становить 20%. Зміни, які торкнулися сплати ПДВ: з 2015 р була встановлена система обов'язкового оформлення податкових реєстрів і накладних в електронному вигляді, була розроблена система ПДВ-рахунків. Звіти по ПДВ подаються щомісяця в електронному форматі, оплата проводиться щомісяця.
2. Виплати з зарплат працівників організації. Сплачуються в тому випадку, якщо у підприємства є штат найманих працівників. До цих виплат відносяться єдиний соціальний внесок (далі скорочено - ЄСВ; затверджений в Україні з 2011 року) і податок на доходи фізичних осіб (далі - ПДФО). Ставка ЄСВ у 2020 році дорівнює 22% від фонду оплати праці. ЄСВ сплачується щомісячно. ПДФО дорівнює 18%.

Спрощена система

Організації, що знаходяться на спрощеній системі, сплачують податок на прибуток без урахування витрат. Це значно спрощує і податковий, і бухгалтерський облік.

Нові правила спрощеної системи оподаткування податками були введені в 2012 році:

• була знижена податкова ставка;
• була збільшена межа одержуваної виручки підприємства.

У 2013 р ПКУ визначив категорії компаній, що мають право вести податковий облік за спрощеною системою. А вже в 2015 р ці нововведення були істотно змінені. У 2020 році офіційно існують 4 групи організацій, що мають право працювати за спрощеною системою і платити єдиний податок:

З 1-го по 4-ї групи - фізичні особи-підприємці, 3-тя і 4-я - юридичні особи.

Наприклад, умови для 3-ї групи: виручка за рік не повинна перевищувати 7 мільйонів грн, а кількість найманих працівників не має обмежень.

Список організацій, які не можуть перейти на "спрощенку":

• сфера азартних ігор;
• валютний обмін;
• торгівля підакцизною продукцією (виняток - торгівля паливом в роздріб в тарі, що не перевищує двадцяти літрів);
• продукція з дорогоцінних металів і дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння;
• видобуток корисних копалин;
• управління організаціями;
• почтові послуги;
• фінансове посередництво;
• технічне обслуговування;
• бездротові телекомунікації;
• антикварні товари і організація торгів;
• гастрольні заходи.

Обмеження за єдиним податком вводяться в відношенні наступних категорій платників податків:

• компанії, які не є резидентами;
•  страхові компанії, ломбарди, інвестиційні фонди;
• реєстратори цінних паперів, і інші підприємства. 

Ставка єдиного податку

Для організацій, що належать до третьої групи законодавчо встановлено два способи сплати єдиного податку:

• за ставкою 5% від доходу;
• за ставкою 3% від доходу + сплата ПДВ.

До доходу відносяться;

• виручка від продажу товарів / послуг;
• кредиторська заборгованість зі строком давності;
• інші.

До доходу не відносяться;

• суми кредитів;
• отримані дивіденди;
• ПДВ;
• фінансова допомога, яку повернули в період 1 року.

Якщо організація сплачує єдиний податок, то на нього діють загальні правила сплати ПДВ.

Звітність за єдиним податком формується та подається один раз в квартал. Якщо в штаті підприємства є наймані співробітники, то звіти повинні подаватися щомісяця. Утримання із зарплати працівників виробляються щомісяця, як і при загальній системі оподаткування.