складання ПН із типом причини 06 - ІПН 400000000000
У разі складання ПН із типом причини «06 - Складена у зв’язку з переведенням виробничих основних засобів до складу невиробничих» та ІПН 400000000000 чи потрібно заповнювати код ознаки зведеної ПН? якою дато потрібно складати таку ПН: останнім днем місяця? Які графи розділу Б потрібно заповнювати?
Консультація виконавця
У Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 N 1307 є явні протиріччя в частині заповнення ПН на переведення ОЗ до невиробничих.
Так, у п.11 вказано, що якщо нараховуються умовні зобов`язання по п.198.5, треба виписувати зведені податкові накладні згідно і в ІПН покупця тоді вказується "600000000000".
А у п.12 вказано, що у разі складання податкової накладної за операціями переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "400000000000". При цьому норми п.12 не передбачають складення зведених податкових накладних.
Таким чином, податкова накладна за операцією переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих складається як звичайна, з типом причини у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" – 06, у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "400000000000", у частині Б заповнюються усі колонки, як для звичайної податкової накладної на продаж.
