Скасування штрафів/пені по ППР під час воєнного стану - яку суму сплачувати? чи враховуються аванси по ПДФО ФОПа-ЗС?
Була податкова планова документальна перевірка. Якщо сплатити грошові зобов’язання протягом 30 календарних днів, то штрафи та пеня скасовуються. Чи потрібно сплачувати повну суму згідно ППР, чи можуть братися до уваги раніше сплачені аванси по відповідним податком/зборам/внескам? Тобто, якщо були раніше сплачені аванси у 2024 році з ПДФО по ФОПу на загальній системі оподаткування, а граничний сплати ПДФО по річній декларації про доходи/майно настануть у травні 2025 році, то чи можна сплатити грошові зобов’язання згідно ППР за мінусом сплачених авансів? Які роз’яснення / позиція з цього приводу податківців?Консультація виконавця
Добрий вечір.
Так, можливо. Ваші внески вважаються надмірно сплачені податкові зобов'язання (вони в кабінеті відображаються як переплата). Адже теоретично будуть враховані як оплата податкового зобов'язання- ПДФО тільки після подання щорічної декларації про майновий стан до 01.05.25р. Проте, граничний термін сплати не травень , а серпен, тобто до 02.08.25року. При цьому, саме цікаве (чому я кажу "теоретично"), адже автоматично (як показує практика клієнтів, і до речі я особисто з таким мала справу), переплата по податковому зобов'язанню (надмірна сплата) податковою не завжди враховується, а навпаки, ще нараховувалася пеня (дуже частий випадок). Тому, я ніколи не рекомендую сподіватися на "автоматичне" списання надмірно сплачених податкових зобов'язань. Я рекомендую їх повертати з бюджету за відповідною заявою, на свій банківський рахунок, після подання декларації та а оплачувати з чітко визначеним призначенням платежу, або подавати заяву на таке врахування.
Щодо Вашого питання.
Згідно до ст. 87 Податкового кодексу (див. за посиланням:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1970),
Сплату грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків з відповідного платежу може бути здійснено також:
а) за рахунок надміру сплачених сум такого платежу (без заяви платника);
б) за рахунок помилково та/або надміру сплачених сум з інших платежів (на підставі відповідної заяви платника) до відповідних бюджетів з урахуванням особливостей, визначених у пункті 43.4-1 статті 43 цього Кодексу;
в) за рахунок суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість (на підставі відповідної заяви платника) до Державного бюджету України".
Податківці в своїй консультації також посилаються на "автоматичність" зарахування надміру сплачених сум такого платежу/надміру сплачених сум з інших платежів без заяви платника, див. за посиланням: https://vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/633924.html
Але, я не рекомендую сподіватися на таку "автоматичність". Я рекомендую два варіанти:
1. подати заяву з проханням зарахувати суму податкового зобов'язання (узгодженого податкового боргу) з обов'язковим зазначенням реквізитів податкового повідомлення - рішення ( номер/дата ППР) за рахунок надміру сплачених сум з податку на доходи фізичних осіб.
Або-
2. подати заяву з проханням повернути надміру сплачених сум з ПДФО зазначивши банківські реквізити платника податку (вони як правило повертають протягом 5-10 днів), після чого оплатити ППР.
Резюмую, якщо у Вас є переплата по зобов'язанню, то Ви можете погасити свій борг за рахунок цієї переплати. Але, обов'язково про це потрібно подати письмову заяву до податкової через електронний кабінет платника податків, або укрпоштою або подати особисто в канцелярію податкової. Не сподівайтеся, що автоматично спишуть.
І стосовно оплати ПДФО за щорічною податковою декларацію, я теж рекомендую кожного разу (якщо Ви хочете переплату врахувати в оплату податкового зобов'язання), подавати відповідну заяву, про що я писала на початку консультації, після подання декларації (з 01.05.) і до граничних строків оплати до 02.08.
У разі виникнення додаткових питань, або уточнень, звертайтеся [email protected]
+380966005361 Вайбер/Телеграм
З повагою,
Адвокат Бекало Марина
