Выплата дивидендов: налогообложение
Наша компания, как плательщик единого налога, планирует осуществить выплату дивидендов за счет полученной прибыли в 2014 г. учредителю – физическому лицу резиденту Украины.
Просим дать консультацию о налогообложении дивидендов с учетом принятых на сегодняшний день законодательных изменений.
Консультація виконавця
АКТУАЛЬНО НА 09.02.2016
Налогообложение дивидендов регулируется Налоговым кодексом Украины. Так согласно п. 170.5.4 НКУ дивиденды облагаются по ставке НДФЛ, определенной п.п. 167.5.1 и 167.5.2, а именно :
18 % - для пассивных доходов, в том числе начисленных в виде дивидендов;
5 % - для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами - плательщиками налога на прибыль предприятий.
Исходя из вышеизложенного следует, что если налоговым агентом является юридическое лицо - плательщик единого налога, то выплаченные им в пользу физических лиц дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 18%. При этом, стоит также заметить, что дивиденды окончательно облагаются НДФЛ при их начислении плательщику налога, а уплачивается в бюджет при выплате дохода. Однако, если дивиденды начисляются, но фактически не выплачиваются, то перечисление НДФЛ в бюджет производится согласно п.168.1.5 НКУ, а именно, в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем, в котором были начислены дивиденды. В связи с этим, если решение принято о начислении дивидендов, не следует тянуть с их выплатой, чтобы не пришлось платить НДФЛ до выплаты дивидендов.
Относительно военного сбора. Согласно п.п. 1.1 п. 161 подраздела 10 paзд. XX НКУ, плaтельщиками военного сбора являютcя физические лицa – резиденты (нерезиденты), которые получают доходы из иcточника их пpоисхождения в Украине. Объектом налогообложения при этом является общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход, в который согласно п.164.2.8 НКУ включаются пассивные доходы. Из этого следует, что из дивидендов, помимо НДФЛ, удерживается военный сбор ставка которого составляет 1,5% .
Кроме того, согласно п.57.11.2 нужно начислить аванс по налогу на прибыль 18% от суммы дивидендов, поскольку «такий платіж оподатковується під час виплати згідно з нормами, визначеними згідно з положеннями цього пункту, незалежно від того, чи є особа платником податку». Но из этого требования есть исключение, предусмотренное п.57.11.3, согласно которого аванс 18% не нужно платить, если дивиденды выплачиваются физлицу. Следовательно, в вашем случае аванс 18% не нужно начислять.
