Авто в лизинг: амортизация, бухучет
В декабре мы оформляем авто в лизинг. с НДС понятно - вся сумма проходит в декабре, а что с прибылью ....( в следующем году будут нам выдаваться акты ежемесячно на какую то сумму без НДС ...) амортизация авто тоже по прямолинейному методу или можно применить ускоренный? Как на это смотрит ГНИ?
Консультація виконавця
АКТУАЛЬНО НА 23.12.2015
Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских показателей. Собственно, в общем случае финрезультат до налогообложения, сформированный по национальным или международным стандартам корректируют (увеличивают или уменьшают) в соответствии с предписаниями раздела ІІІ НКУ.
Учет финансового лизинга ведется согласно П(С)БУ 14 «Аренда» и Инструкции № 291.
В соответствии с действующими нормами бухгалтерского учета при получении объекта финансового лизинга его стоимость отражается по кредиту субсчета 531 «Обязательства по финансовой аренде». В дальнейшем часть задолженности, срок погашения которой приходится на последующие 12 месяцев, переводится в состав текущей задолженности с отражением проводки по дебету субсчета 531 с кредитом субсчета 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте».
Начисление финансовых расходов лизингополучателя отражается по дебету субсчета 952 «Прочие финансовые расходы» в корреспонденции с кредитом субсчета 684 «Расчеты по начисленным процентам». При этом сумма процентов, признанных финансовыми расходами отчетного периода, списывается с кредита субсчета 952 в дебет субсчета 792 «Результат финансовых операций».
Бухгалтерский учет финлизинга:
№ пп | Наименование операции | Проводка | Сумма (условно), грн. | |
Дт | Кт | |||
1 | Получен авто по договору финлизинга | 152 | 531 | 200 000,00
|
2 | Начислен налоговый кредит по НДС | 641/ндс | 531 | 40 000,00 |
3 | Введено авто в эксплуатацию | 105 | 152 | 200 000,00 |
4 | Начислен лизинговый платеж, который состоит из: |
| ||
– части компенсации стоимости авто (240 000 / 24 = 10 000) | 531 | 685 | 10 000,00 | |
– вознаграждения за переданный в лизинг объект (24 000 / 24 = 1 000) | 952 | 685 | 1 000,00 | |
5 | Перечислены средства по лизинговому платежу | 685 | 311 | 11 000,00 |
6 | Закрыт финансовый результат | 792 | 952 | 1 000,00 |
Начиная со следующего года при оплате лизинговых платежей, сумма вознаграждения (% по лизинговому договору), как в бухгалтерском, так и налоговом учете будет относиться в состав расходов.
Следует отметить, что при самой уплате лизинговых платежей (а именно процентов, комиссий) никаких налоговых последствий по НДС не будет возникать, ведь проценты по операциям финлизинга не являются объектом обложения НДС (п. 196.1.2 НКУ).
Пунктом 138.3.1 НКУ разрешено применять все методы предусмотренные П(С)БУ за исключением только «производственного» метода. Следовательно предприятие имеет право применить «ускоренный» метод амортизации в соответствии п. 26 П(С)БУ 7 «Основные средства».
