Расходы на ремонт поврежденного портом вагона и НДС
На государственном предприятии во время выполнения основной производственной деятельности (при перемещении груза) произошёл обрыв груза и в результате этого был повреждён полувагон, принадлежащий сторонней организации. Полувагон ремонтирует вспомогательное подразделение (механические мастерские) предприятия, которое занималось перемещением груза и погрузкой полувагона.
На предприятии был издан приказ о том, что в случае, если будет доказана вина работника перемещающего груз, с него будет удержана стоимость ремонта полувагона.
Проведённое расследование показало, что в этом случае нет вины работника.
Прошу Вас дать разъяснение как отражать в учёте все операции по ремонту полувагона в механических мастерских?
Консультація виконавця
АКТУАЛЬНО НА 20.07.2015
Поскольку это расходы на ремонт не собственных основных средств и возникли по вине предприятия, такие затраты обычно относят на сч.949 - прочие операционные расходы. Такое отражение соответствует законодательству.
Поскольку предприятие выполняет ремонт собственными силами и не предъявляет данные расходы к возмещению третьей стороне, то не происходит операция по поставке, следовательно не возникает объект для обложения НДС.
В тоже время, если в ходе ремонта используются какие либо ценности, которые ранее приобретались с НДС, отнесенный в налоговый кредит, то возникает необходимость начислить налоговое обязательство на такие ценности в связи с использованием их в нехозяйственной деятельности (основание п.198.5 НКУ). Для этого необходимо составить бухгалтерскую справку, на основании которой начислить соответствующую сумму НДС.
На начисленный НДС по бухгалтерской справке составляется налоговая накладная, в которой указывается тип причины невыдачи налоговой накладной 13 «Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності». При этом в графах налоговой накладной указывается:
наименование: (собственное)
местонахождение: (собственное)
ИНН: 400000000000
